Prix de transfert: transactions entre entreprises connectées La législation sur les prix de transfert du Royaume-Uni détaille comment les transactions entre parties liées sont traitées et en commun avec de nombreux autres pays est basée sur le principe de longueur de bras internationalement reconnu. La législation britannique ne permet qu'un ajustement des prix de transfert pour augmenter les bénéfices imposables ou réduire une perte fiscale. Il n'est pas possible de diminuer les bénéfices ou d'augmenter une perte fiscale. La législation britannique sur les prix de transfert s'applique également aux transactions entre toutes les entités britanniques liées. Le principe de longueur des bras s'applique aux transactions entre parties connectées. Aux fins de l'impôt, ces opérations sont traitées en fonction du bénéfice qui aurait été obtenu si les transactions avaient été effectuées dans des conditions comparables par des parties indépendantes. Exemptions Votre entreprise est une petite entreprise si elle ne compte pas plus de 50 employés et que son chiffre d'affaires annuel ou son bilan total sont inférieurs à 10 millions. Votre entreprise est une entreprise de taille moyenne si elle n'a pas plus de 250 employés et un chiffre d'affaires annuel de moins de 50 millions ou un total de bilan de moins de 43 millions. Informations supplémentaires2009 Enquête sur les prix de transfert mondiaux - Royaume-Uni - EY - Global 2009 Enquête sur les prix de transfert mondiaux Royaume-Uni - résultats de l'enquête Ressources que l'autorité fiscale consacre aux prix de transfert Sa Majestys Revenue and Customs (HMRC) Les capacités de tarification au sein de l'organisation. Auparavant, il y avait un nombre limité de spécialistes des prix de transfert à temps plein aux niveaux international et des grandes entreprises (LBS), mais il y avait un grand nombre de non spécialistes qui ont mené des enquêtes sur les prix de transfert au niveau local. Lors de l'établissement du Groupe de tarification des transferts (TPG) en avril 2008, il était envisagé de compter 60 personnes à l'échelle nationale (dont 20 à 30 à l'unité Business International à Londres) Traitées par ce groupe. En règle générale, chaque spécialiste TPG supervise également les non spécialistes dans le traitement des demandes de prix de transfert. En plus d'aider à mieux cibler les enquêtes et à améliorer la qualité, la nouvelle structure contribue également à assurer la continuité des enquêtes si le gestionnaire de cas local pour un contribuable change. La composition des équipes impliquées dans les demandes de prix de transfert varie en fonction des besoins du cas particulier. Le cas échéant, le TPG peut faire appel à des économistes dédiés aux prix de transfert, à des économistes d'un groupe plus large qui ne sont pas désignés pour les prix de transfert ou même à des conseillers externes, le cas échéant. Le TPG peut également faire appel à des spécialistes du secteur commercial, des avocats, des comptables et des analystes de systèmes, qui n'ont pas tendance à être dédié des ressources de prix de transfert. Axe de l'industrie HMRC ne se concentre pas sur des industries particulières. L'approche retenue repose plutôt sur une évaluation des risques pour chaque entité qui tient compte de tous les facteurs pertinents, y compris l'industrie. Cependant, le regroupement dans certaines industries peut résulter de l'accumulation de connaissances et d'expériences par les inspecteurs, mais cela n'est pas dû à une politique axée sur des industries particulières. Orientation géographique L'approche adoptée par HMRC repose sur le risque, toutes les entités étant examinées sur un pied d'égalité, et il n'y a pas de focalisation géographique explicite. La situation géographique des contreparties à une transaction peut être un facteur qui alimente l'évaluation des risques (parmi d'autres facteurs). Toutefois, ce facteur ne déclencherait généralement pas une enquête sur les prix de transfert par elle-même. Types de transactions examinées Au cours d'une évaluation des risques, HMRC analyse toutes les transactions et considère que certaines transactions comportent un risque plus élevé que d'autres, en fonction des faits et des circonstances. Pour les transactions de services financiers, il existe une équipe spécialisée dans les services financiers. Les options d'achat d'actions font actuellement partie de l'évaluation globale des risques. Pénalités relatives aux prix de transfert Le régime de pénalité pour les prix de transfert est le même que pour les autres infractions directes aux taxes, il n'existe pas de régime de pénalité spécifique pour les prix de transfert. La division Affaires internationales et le groupe de référence sur les prix de transfert (TPP) approprié sont impliqués dans tous les cas impliquant éventuellement des pénalités dans le cadre d'un règlement global afin d'assurer une approche cohérente. HMRC considère qu'il est trop tôt pour dire si le nouveau régime de sanctions au Royaume-Uni entraînera l'augmentation des pénalités devenues admissibles dans les règlements de prix de transfert. Facteurs d'audit La sélection des cas est entreprise au niveau local et repose sur une évaluation des risques et sur la préparation d'une analyse de rentabilisation. Cependant, l'approbation finale de la sélection pour une enquête est donnée par le PPT concerné ou, dans certains cas, par la Commission des prix de transfert. Le PPT examine les évaluations des risques et l'analyse de rentabilisation de toutes les propositions visant à accepter une approbation de la demande de prix de transfert par le comité est nécessaire avant qu'une enquête puisse commencer. Ce processus contribue à assurer un meilleur ciblage afin que seules les affaires valables soient prises en charge. Un petit nombre de cas ont été rejetés à ce stade. Une évaluation axée sur le risque est entreprise qui sera axée sur les faits et les circonstances du contribuable en particulier. Le LBS utilise une méthode de notation dans son processus de sélection des cas, qui n'est pas spécifique au prix de transfert. Taxe indirecte et douane Des enquêtes conjointes avec des taxes indirectes et douanières peuvent être entreprises si nécessaire. Données comparables L'approche HMRC, telle qu'énoncée dans la législation britannique et dans le manuel international HMRC, consiste à appliquer les lignes directrices de l'OCDE dans le contexte de faits et de circonstances spécifiques. Sur cette base, les comparables locaux sont peut-être les meilleurs, mais l'adéquation dépend des activités évaluées et des similitudes économiques entre les différents marchés. On reconnaît également que le manque de données disponibles peut parfois rendre difficile l'identification des comparables locaux. En résumé, il n'existe pas de règles prescriptives et tout ensemble de comparables devrait être appuyé par une analyse solide et convaincante, conformément aux Orientations de l'OCDE. Les ajustements sont encouragés lorsqu'ils améliorent la comparabilité d'un ensemble de données. Toutefois, il a été noté que l'application de plusieurs ajustements matériels peut poser la question de savoir si l'ensemble est réellement comparable en premier lieu. Méthodes de fixation des prix de transfert La position des HMRC est que la méthode la plus appropriée, compte tenu des méthodes de fixation des prix de transfert énoncées dans les Principes directeurs de l'OCDE, devrait être appliquée. La préférence est pour la méthode CUP de prix, suivie de la méthode la plus appropriée. HMRC est ouvert à l'utilisation d'approches alternatives, par ex. CCA, le cas échéant à la situation. Accords anticipés de prix (APA) Le Royaume-Uni a un programme APA formel. HMRC s'attend à ce que le nombre de demandes pour le programme APA augmente cette année. Le fait de permettre la participation des contribuables au programme APA est laissé à la discrétion de HMRC. Dans les cas de complexité suffisante pour justifier un APA, HMRC accueille un dialogue d'expression d'intérêt avec le contribuable à un stade très préliminaire, avant que beaucoup de modélisation détaillée et de rédaction ait été entreprise, pour discuter si ce critère est atteint. La durée moyenne d'un processus APA est de 18 à 21 mois (de la réception de la demande formelle jusqu'à la fin). Historiquement, les contribuables n'ont pas manifesté beaucoup d'intérêt pour les APA unilatéraux. Les APA bilatéraux ont également été plus utiles pour HMRC, car ils évitent les conflits d'autorité compétente (AC). Différends relatifs aux prix de transfert Il existe actuellement six AC (un est à temps plein et les autres ont des rôles supplémentaires au sein du HMRC). Les entreprises avec un cas valide dans le cadre MAP souvent manquer à cause de ne pas accorder une attention appropriée aux délais. Étant donné qu'un dossier n'est pas préjudiciable en déposant une plainte MAP protectrice, les contribuables sont invités à déposer une demande de protection le plus tôt possible, sans attendre nécessairement une position finale dans l'autre juridiction. Les influences actuelles sur les prix de transfert HMRC met l'accent sur l'amélioration de la conformité par les contribuables. De plus, le nouveau processus de fixation des prix de transfert et les panneaux constituent un moyen plus solide de superviser les demandes de paiements de prix de transfert et de réduire le risque de retrait d'un ajustement au Royaume-Uni au MAP. Le Royaume-Uni est fortement impliqué dans les travaux des différents groupes de travail de l'OCDE sur les prix de transfert et les PE et dans les travaux du Forum conjoint de l'UE sur les prix de transfert. Tendances probables de l'activité de prix de transfert Le nouveau processus de fixation des prix de transfert est en place au Royaume-Uni et semble bien fonctionner dès l'évaluation initiale. Le Royaume-Uni est étroitement associé aux travaux en cours de l'OCDE. Toute mise à jour des Principes directeurs de l'OCDE exigerait une ordonnance de trésorerie avant de pouvoir appliquer la législation britannique (annexe 28AA (2) (3) b)). Dans l'ensemble, le HMRC approuve le projet de discussion de l'OCDE sur les restructurations d'entreprises, bien qu'il reconnaisse la nécessité de poursuivre les travaux sur certains des Notes sur les questions. Le traitement fiscal des options d'achat d'actions pour les employés Les régimes d'options d'achat d'actions des employés sont de plus en plus importants dans l'ensemble de l'OCDE, ce qui soulève un certain nombre de problèmes pour les entreprises nationales et internationales Politique fiscale. Compte tenu de ce qui précède, le Comité des affaires fiscales de l'OCDE entreprend des travaux sur le traitement des stock-options au titre des conventions fiscales, sur le traitement interne des régimes d'options d'achat d'actions et sur les répercussions des régimes d'options d'achat d'actions. Un certain nombre de questions liées aux conventions fiscales se posent dans le cadre de l'examen des options d'achat d'actions des employés. Déterminer à quel service une option se rapporte. Distinguer le revenu d'emploi du revenu du capital. Imposition de résidence multiple. Aliénation des stocks-options. Différences d'évaluation entre les marchés. Les travaux sur ces questions sont bien avancés et un projet de discussion qui décrit ces questions et propose des interprétations et des solutions possibles dans le contexte du Modèle de convention fiscale de l'OCDE est maintenant disponible pour commentaires du public (voir: - Options Plans - Un projet de discussion publique). Veuillez noter qu'à la demande des personnes souhaitant faire part de leurs observations sur ce projet, la date limite initiale pour les observations, qui était le 31 juillet 2002, a été reportée au 31 octobre 2002. Traitement fiscal national Les travaux dans ce domaine visent à fournir des informations et des analyses Aider les pays à prendre leurs propres décisions politiques. L'analyse porte sur trois domaines: Description du traitement fiscal actuel des plans d'options d'achat d'actions des salariés dans les pays de l'OCDE. L'analyse de la forme de traitement fiscal fournirait une neutralité par rapport aux salaires. Identification et discussion des arguments avancés en faveur et contre la taxation des options d'achat d'actions des salariés différemment des salaires. Ce travail est en cours. Cependant, il est déjà clair qu'il existe de grandes différences entre les pays de l'OCDE quant à la façon dont les stock-options sont taxées. De plus, un certain nombre de pays de l'OCDE ont plus d'un traitement fiscal des régimes d'options d'achat d'actions des salariés, selon la nature précise des régimes. Questions relatives aux prix de transfert Ce domaine d'étude analyse les implications des options d'achat d'actions des employés pour les transactions interentreprises et le principe de la longueur des armements. (Si différente) pour les options d'achat d'actions Comment les options d'achat d'actions pour les employés affecteraient-elles les méthodes normalisées de fixation des prix de transfert Comment les options d'achat d'actions pour employés affecteraient-elles les ententes de cotisations Ce travail est en cours.
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